Introduzione

Una delle prime scelte che deve fare chi avvia un'attività di impresa è quella della configurazione che dovrà assumere la gestione. Si tratta di stabilire, in pratica, la "forma giuridica" che si intende adottare; da questa scelta dipenderanno anche regime contabile, trattamento fiscale ed i relativi adempimenti amministrativi.

Le diverse forme giuridiche

Esistono differenti forme giuridiche per l'esercizio dell'attività d'impresa, ed un'attenta analisi delle loro caratteristiche (svolta insieme a soggetti specializzati, atti a supportare il processo di avvio imprenditoriale nel pieno rispetto dei vincoli normativi e amministrativi) è indispensabile per poter effettuare una scelta ottimale. Si distingue tra le imprese esercitate in forma individuale (impresa individuale, impresa familiare, impresa coniugale) e le imprese esercitate in forma collettiva, le cosidette società. Tra le società distinguiamo tra le società di persone, di capitali e cooperative.

Per maggiori informazioni sulle caratteristiche delle diverse forme giuridiche >>>

I differenti regimi contabili

Come per la forma giuridica, anche per il regime contabile da adottare è possibile per le imprese scegliere tra più soluzioni. La scelta, che condizionerà i conseguenti obblighi fiscali, dipende da molteplici fattori, i più importanti dei quali sono il volume di affari, la forma giuridica adottata, le dimensioni aziendali.

I regimi contabili attualmente disponibili sono:

• regime ordinario (contabilità ordinaria)
• regime super-semplificato
• regime semplificato (contabilità semplificata)
• regime sostitutivo per le attività marginali
• regime forfetario per contribuenti "minimi"
• regime sostitutivo per le nuove iniziative produttive

La descrizione delle caratteristiche dei diversi regimi contabili è disponibile sul sito dell' Agenzia delle Entrate

L'imposizione fiscale

Chi esercita un'attività sul territorio italiano deve adempiere determinati obblighi fiscali, i fondamentali sono i seguenti:

IVA

Al momento della costituzione di un'impresa è necessario considerare che questa sarà soggetta ad una serie di adempimenti relativi all' IVA. L'IVA è l'imposta (disciplinata dal D.P.R. 633/72) che si applica sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi eseguite in Italia da tutti i titolari di partita Iva, per i quali, comunque, è "neutra", nel senso che non rappresenta né un costo né un ricavo. Di fatto, è pagata dal consumatore finale. L'aliquota ordinaria dell'imposta è del 20%; tuttavia la legge prevede per alcuni beni e servizi anche delle aliquote ridotte pari al 4% o al 10%.

IMPOSTE SUI REDDITI

A seconda della forma giuridica, le imposte che gravano sul reddito prodotto dall'impresa sono:

• Irpef ed Irap per le ditte individuali
• Irap per le società di persone

DICHIARAZIONI ANNUALI

Gli imprenditori individuali e le società di persone che esercitano attività d'impresa devono presentare le seguenti dichiarazioni annuali:

• dichiarazione dei redditi
• dichiarazione Irap
• dichiarazione Iva
• dichiarazione dei sostituti d'imposta

Per maggiori informazioni sugli adempimenti fiscali consultare il sito dell'Agenzia delle Entrate

LE PECULIARITÀ PER GLI INVESTITORI STRANIERI

I concetti sino ad ora espressi sono validi, linea generale, anche per imprenditori stranieri. Per questi ultimi esistono alcune indicazioni specifiche che qui di seguito, in prima approssimazione, sono elencate:

• I non residenti possono nominare, anche in presenza di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato, un rappresentante fiscale o, in alternativa, identificarsi direttamente (art. 35-ter del D.P.R. n. 633/1972), al fine di assolvere gli obblighi o esercitare i diritti che derivano dall'effettuazione di operazioni rilevanti agli effetti dell'Iva in Italia non imputabili alla stabile organizzazione. Pertanto, il soggetto non residente potrà assumere una duplice posizione Iva, da cui deriva l'attribuzione, da parte dell'Anagrafe tributaria, di due distinti numeri di partita Iva.
• Sia i non residenti che si avvalgono di una stabile organizzazione in Italia che i rappresentanti fiscali, dagli stessi nominati, devono provvedere all'apertura di una posizione Iva utilizzando uno dei predetti modelli (AA7/7 o AA9/7) a seconda della forma giuridica. Quelli che intendono identificarsi direttamente, invece, devono redigere la dichiarazione di inizio attività sul modello ANR/1 (disponibile anch'esso sul sito dell'Agenzia) e presentarla, direttamente o tramite servizio postale, esclusivamente all'Ufficio locale di Roma 6, competente a gestire i rapporti con tali contribuenti. Non è previsto, per questo tipo di dichiarazione, l'invio telematico, che è invece possibile per le dichiarazioni di variazioni dati o cessazione attività.

ALCUNI RIFERIMENTI NORMATIVI

Forma giuridica e regime contabile: Codice Civile, Libro V, Titolo V
Regime Fiscale: T.U.I.R. legge n° 917/86

CONTATTI UTILI SUL TERRITORIO

Camera di Commercio Industria Artigianato e Agricoltura di Massa - Carrara,
Indirizzo: Via VII Luglio, 14 - 54033 Carrara (MS)
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E-mail generale: info@ms.camcom.it
Orari: da lunedì a venerdì dalle 8.30 alle 12.30 (martedì e giovedì anche dalle 15.00 alle 16.30)

Ufficio dell'Agenzia delle Entrate, a cui rivolgersi per gli adempimenti fiscali:

Consorzio Zona Industriale, a cui rivolgersi per le tematiche specificamente relative all'insediamento delle imprese nelle aree della zona industriale:
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Sviluppo Italia Toscana, a cui rivolgersi per le tematiche specificamente relative all'incubazione di nuove imprese e l'assistenza economica, tecnica, commerciale e finanziaria per gli operatori economici dell'area.
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LINK UTILI

• www.agenziaentrate.it
• www.unioncamere.it
• www.sviluppoeconomico.gov.it